绵阳人才集团合规知识每周一学 | 人力资源服务财税相关解读（二）

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2024-08-23 行业政策

【导语】

合以致用，规以利己。绵阳人才集团自转型以来，致力于人才工作市场化营运、聚焦重点人才发展全链条全周期服务，因此，集团特开设人力资源行业涉税解读专栏，以不断提高企业合规纳税，降低税务风险。

人力资源外包服务指企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作。

一、人力资源外包一般纳税人可选择差额6%或5%纳税

（一）差额6%：提供人力资源外包服务的一般纳税人，可以选择一般计税方法，按照6%的税率，根据销售额计算缴纳增值税，可以抵扣进项税额。

（二）差额5%：可以选择适用简易计税方式，按照5%的征收率，根据销售额计算缴纳增值税。

二、人力资源外包小规模纳税人按照3%的征收率差额纳税，根据销售额计算缴纳增值税。

销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税〔2016〕47号